2015年税务师《财务与会计》部分考试真题（网友版）

一、单项选择题

1.甲公司向银行借入短期借款1000万元，年利率6%，银行按借款合同保留15%的补偿余额，若企业所得税税率为25%，不考虑其他借款费用。则该笔借款的资本成本为(　)。

A.5.3%

B.8.0%

C.7.5%

D.7.1%

2.下列未达账项在编制“银行存款余额调节表”时，应调增企业银行存款日记账账面余额的是(　)。

A.企业已将收到的银行汇票存入银行，但银行尚未收到相应的款项

B.银行已为企业支付电费，企业尚未收到付款通知

C.企业已开出支票，持票人尚未到银行办理结算手续

D.银行已为企业收取货款，企业尚未收到收款通知

3.如果企业资产按照购买时所付出的对价的公允价值计量，负债按照承担现实义务的合同金额计量，则其所采用的会计计量属性为(　)。

A.公允价值

B.重置成本

C.可变现净值

D.历史成本

4.股份有限公司按规定转让库存股的，对被转让的库存股的账面余额超过实际收到的转让款的部分，下列会计处理正确的是(　)。

A.全额冲减资本公积

B.先冲减资本公积(股本溢价)，不足冲减的计入营业外支出

C.依法冲减资本公积(股本溢价)、盈余公积、未分配利润

D.全额计入营业外支出

5.丁公司2013年度会计利润(同应纳税所得额)为100万元，适用的企业所得税税率为25%，按净利润的15%提取盈余公积。在2015年5月发现2013年2月的一项专利在计算时错误，2013年和2014年应摊销的金额分别为120万元和240万元，而实际摊销金额为240万元(与所得税申报一致)，则2015年5月，资产负债表中“未分配利润”项目的年初余额调整金额为(　)万元。

A.76.5

B.102

C.90

D.120

6.下列各项存款中，不应通过“其他货币资金”科目核算的是(　)。

A.信用证保证金存款

B.银行汇票存款

C.临时账户中的存款

D.存放在证券公司客户保证金账户中的余款

二、多项选择题

1.下列项目中，应在“营业外支出”科目核算的有(　)。

A.处置持有至到期投资发生的净损失

B.出售无形资产发生的净损失

C.非货币性资产交换时换出固定资产的净损失

D.工程物资在建设期间发生的毁损净损失

E.因为按时缴纳税款而缴纳的滞纳金

2.企业发行的可转换公司债券，期末按规定计算确定的利息费用进行账务处理时，可能借记的会计科目有(　)。

A.在建工程

B.财务费用

C.制造费用

D.利息支出

E.研发支出

三、计算题

甲公司2016年计划投资购入一台新设备，有关资料如下：

(1)该设备的初始投资额是60011成本85万元。

(2)预计该设备投产后，第一年年初的流动资产需要额为20万元，流动负债需要额为10万元。第二年年初流动资产需要额为40万元，流动负债需要额为15万元。

(3)该设备预计使用年限为6年，预计残值率为5%，采用年限平均法计提折旧，预计该设备在第4年年末需要支付修理费用4万元，最终报废净残值为40万元。

(4)假设公司的所得税税率为25%，需求最低投资报酬率为8%。

已知：(P/A，8%，6)=4.622;(P/F，8%，1)=0.925;(P/F，8%，6)=0.735;(P/F，8%，6)=0.63

1.该设备投产第二年，需要增加的流动资金投资额是(　)万元。

A.10

B.25

C.15

D.40

2.改项目第6年年末的现金净流量是(　)万元。

A.247.5

B.267.5

C.257.5

D.277.5