2017年税务师《涉税服务实务》考试部分真题（2）

单选题：

1.下列项目在计算个体工商户的个人所得税应纳税所得额时，可以在税前扣除的是（）。

A.税款的滞纳金

B.被没收的财物损失

C.行政罚款支出

D.生产过程中耗费的原料成本

【答案】D

【解析】下列项目在计算个体工商户生产经营所得时不得扣除:

2.某企业2016年占地5万平方米，其中有2万平方米是该企业开办的技术学校用地，该地区城镇土地使用税年税额为5元/平方米。该企业2016年应缴纳城镇土地使用税（）元。

A.125000

B．200000

C.250000

D.150000

【答案】D

【解析】企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，可以比照由财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，免征土地使用税。应纳的城镇土地使用税=（5-2）×5×10000=150000(元)。

3.下列情形中，企业应按照“工资薪金所得”扣缴个人所得税的是（）。

A.个体工商户支付给业主的工资

B.不变更企业形式，承包人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同规定取得的承包费

C.在校学生因勤工俭学活动取得的报酬

D.支付给不在公司任职的独立董事的董事费

【答案】B

【解析】选项A:按照个体工商户生产经营所得缴纳个人所得税;选项C:按照劳务报酬所得扣缴个人所得税;选项D:按照劳务报酬所得扣缴个人所得税。

4.纳税人申请增值税一般纳税人资格认定，办理相关手续的时间是申报期结束后（）个工作日内。

A．30

B.20

C.40

D.10

【答案】B

【解析】年应税销售额未超过财政部、税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。纳税人办理一般纳税人资格登记应当在申报期结束后20个工作日内办理相关手续。

5.根据土地增值税相关规定，下列说法错误的是（）。

A.将房产无偿转移给法定继承人不予征税

B.土地增值税实行四级超率累进税率

C．取得的收入为外国货币的，应当以取得收入当天或当月1日公布的市场汇率折合成人民币确认收入

D．房地产评估增值应征收土地增值税

【答案】D

【解析】选项D:房地产评估增值，未发生房屋权属转移，不征收土地增值税。

6.增值税一般纳税人采取简易计税方法，计提应纳增值税时，应计入（）贷方。

A.应交税费—应交增值税(销项税额)

B.应交税费—简易计税

C.应交税费—未交增值税

D.应交税费—应交增值税(转出未交增值税)

【答案】B

【解析】“简易计税”明细科目核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

7.下列油类产品中，应征收资源税的是（）。

A.天然原油

B.汽油

C.机油

D.人造石油

【答案】A

【解析】选项BCD:不属于资源税的征税范围。

8.某企业为增值税一般纳税人，根据税务机关规定每5天预缴一次增值税。2017年3月当期进项税额为40万元。销项税额为90万元，已经预缴的增值税60万元，则月末企业的会计处理应为（）。

A.借:应交税费—未交增值税100000

贷:应交税费—应交增值税（转出未交增值税）100000

B.借:应交税费—应交增值税(转出多交增值税)100000

贷:应交税费—未交增值税100000

C．借:应交税费—应交增值税（转出未交增值税）100000

贷:应交税费—未交增值税100000

D．借:应交税费—未交增值税100000

贷:应交税费—应交增值税（转出多交增值税）100000

【答案】D

【解析】月份终了，企业将本月多缴的增值税自“应交税费一应交增值税”科目转入“未交增值税”，明细科目，会计分录为:

借:应交税费一未交增值税

贷:应交税费一应交增值税(转出多交增值税)

9.纳税人生产销售的下列货物，应征收消费税的是（）。

A.涂料

B.高档家用电器

C.电动自行车

D.实木家具

【答案】A

【解析】选项BCD:不属于消费税征税范围(注意，实木家具不等同于实木地板，故其不属于消费税征税范围)，不征收消费税。