2017年税务师《涉税服务实务》考试部分真题（3）

多项选择题：

1.下列关于非涉税鉴证服务业务实施的说法，正确的有（）。

A.非涉税鉴证服务业务工作底稿可以在业务过程中，通过记录、复制、录音、录像、照相等方式随时形成，并由实施的人员签名

B.非涉税鉴证服务业务工作底稿应当至少保存10年

C.任何情况下税务师事务所均不得向第三方提供工作底稿

D.非涉税鉴证服务业务工作底稿可以采用纸质或者电子的形式

E.可以采用愉拍偷录的方式取得相关资料

【答案】ABD

【解析】选项C:未经涉税鉴证业务委托人同意，税务师事务所不得向他人提供工作底稿，但下列情况除外：

(1)税务机关因税务检查需要进行查阅的;

(2)税务师行业主管部门因检查执业质量需要进行查阅的;

(3)公安机关、人民检察院、人民法院根据有关法律、行政法规需要进行查阅的。

2.年应税销售额超过规定标准的纳税人应向主管税务机关申请增值税一般纳税人资格登记，年应税销售额包括（）。

A.稽查查毕卜销售额

B.预收的销货款

C.免税销售额

D.纳税申报全肖售额

E.税务机关代开发票销售额

【答案】ACDE

【解析】年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税的销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。

3.企业取得的下列收入中，属于企业所得税免税收入的有（）。

A.接受股东赠与资产收入

B.从境内非上市居民企业取得的投资分红

C.转让股票取得的收入

D.国债利息收入

E.接受县以上政府无偿划入的国有资产

【答案】BD

【解析】选项A:企业接收股东划入资产，凡合同、协议约定作为资本金〔包括资本公积)且在会计上已做实际处理的，不计入企业的收入总额，企业应按公允价值确定该项资产的计税基础;企业接收股东划入资产，凡作为收入处理的，应按公允价值计入收入总额，计算缴纳企业所得税，同时按公允价值确定该项资产的计税基础。选项C:属于企业的应税收入。选项E:县级以上人民政府及有关部门将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途，且企业已按专项用途管理的，可作为不征税收入处理;企业接收县级以上人民政府及有关部门无偿划入资产，属于前述情形以外的，按政府确定的该项资产的接收价值计入当期收入总额计算

缴纳企业所得税。政府没有确定接收价值的，按资产的公允价值计算确定应税收入。

4.下列纳税人应作为纳税评估重点分析对象的有（）。

A.税务稽查中未发现问题的纳税人

B.重点税源户

C.纳税信用等级低下的纳税人

D.办理延期纳税申报的纳税人

E.税负异常变化的纳税人

【答案】BCE

【解析】重点分析对象包括：重点税源户、特殊行业的重点企业、税负异常变化、长时间零税负和负税负申报、纳税信用等级低下、日常管理和税务检查中发现较多问题的纳税人。

5.增值税一般纳税人取得走逃(失联)企业开具的异常增值税扣税凭证，下列处理符合规定的有（）。

A.在核实符合增值税进项税额抵扣规定前，尚未申报抵扣的，暂先允许抵扣

B．在核实符合增值税进项税额抵扣规定前，已申报抵扣的，暂先不作进项税额转出

C.在核实符合增值税进项税额抵扣规定前，已申报抵扣的，一律先作进项税额转出

D.在核实符合增值税进项税额抵扣奴定后，尚未申报抵扣的，可继续申报抵扣

E.在核实符合增值税进项税额抵扣规定前，尚未申报抵扣的，暂不允许抵扣

【答案】CDE

【解析】增值税一般纳税人取得异常凭证，尚未申报抵扣或申报出口退税的，暂不允许抵扣或办理退税;已经申报抵扣的，一律先作进项税额转出;已经办理出口退税的，税务机关可按照异常凭证，涉及的退税额对该企业其他已审核通过的应退税款暂缓办理出口退税，无其他应退税款或应退税款小于涉及退税额的，可由出口企业提供差额部分的担保。经核实，符合现行增值税进项税额抵扣或出口退税相关规定的，企业可继续申报抵扣，或解除担保并继续办理出口退税。

6.关于发票的说法，正确的有（）。

A.单位办理注销税务登记前，应当办理发票的缴销手续

B.小规模纳税人只能开具增值税普通发票

C.增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下，也可使用普通发票

D.增值税电子普通发票的受票方自行打印的纸质发票无效

E.发票应当使用中文印制，民族自治地方的发票，可以加印当地一种通用的民族文字

【答案】ACE

【解析】选项B:一般情况，小规模纳税人可以申请代开专用发票，住宿业、鉴证咨询业增值税小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票(销售取得的不动产除外〕;选项D:增值税电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的，可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同。

7.增值税一般纳税人购进的下列服务的进项税额，不能从销项税额抵扣的有（）。

A.住宿服务

B.贷款服务

C.餐饮服务

D.货物运输服务

E.娱乐服务

【答案】BCE

【解析】纳税人购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得抵扣进项税额。

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