2018年中级会计师《经济法》真题及答案（第二批）

2018年中级会计师《经济法》（第二批）考试时间：9月9日18:00－20:00，科目考试时长为2小时。大家可以关注希赛网中级会计师考试频道，希赛小编为整理了2018年中级会计师《经济法》真题及答案（第二批），仅供参考。

2018年中级会计师《经济法》考试题型：单选题30题共30分；多选题15题共30分；判断题10题共10分；简答题3题共18分；综合题1题共12分

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一、单项选择题

1.甲快递公司为增值税一般纳税人，2018 年 3 月购进小货车一批，取得增值税专用发票，注明价款 111 万元、增值税税额 18.87 万元。开具普通发票，收取派送收入 823.62 万元，陆路运输收入 117.66 万元。甲公司应缴纳增值税( )万元。

A.80.41

B.39.41

C.69.41

D.74.41

【答案】B

2.甲企业是居民企业，2017 年的应纳税所得额为 300 万元，工资、薪金总额为 40 万元，工会经费为 2 万元。甲企业可以在企业所得税前扣除的工会经费为( )万元。

A.2

B.0

C.1

D.0.8

【答案】D

3.某小型微利企业，2015 年亏损 8 万元，2016 年亏损 3 万元，2017 年盈利 16 万元。2017 年该小微企业应该缴纳企业所得税( )万元。

A.1

B.0.5

C.1.6

D.3.2

【答案】B

4.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是( )。

A.财政性资金

B.国债利息收入

C.捐赠收入

D.财产转让收入

【答案】A

5.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项关于所得来源地的确定，正确的是( )。

A.转让权益性投资资产，按照投资企业所在地确定

B.转让不动产，按照转让不动产企业所在地确定

C.利息所得，按照负担利息的企业所在地或者负担利息的个人的住所地确定

D.销售货物，按照……

【答案】C

6.……，2017 年销售收入是 4000 万元，实际发生的管理费用是 250 万元，其中业务招待费是 60 万元。该企业 2017 年可以税前扣除的管理费用为( )万元。

A.20

B.230

C.210

D.36

【答案】C

7.某商场为增值税一般纳税人。采用以旧换新方式销售 25 台 XX，每台含税价款 5850 元，每台旧 XX 作价468 元，实际每台收取款项 5382 元。根据增值税法律制度的规定，当月上述业务增值税销项税额为( )元。

A.暂缺，稍后补充中

B.暂缺，稍后补充中

C.暂缺，稍后补充中

D.暂缺，稍后补充中

【答案】暂缺，稍后补充中

二、多项选择题

1.根据增值税法律制度的规定，下列服务中，应按照“现代服务——租赁服务”税目缴纳增值税的有( )。

A.有形动产融资租赁服务

B.不动产融资租赁服务

C.有形动产经营租赁服务

D.有形动产融资性售后回租服务

【答案】ABC

2.根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目的所得，免征企业所得税的有( )。

A.茶的种植

B.棉花的种植

C.蔬菜的种植

D.水果的种植

【答案】BCD

3.根据企业所得税法律制度的规定，注册地所在国与中国无税收协定的非居民企业的下列所得，适用 10%税率的有( )。

A.在中国境内未设立机构、场所，取得来自中国境内的股息收入

B.在中国境内未设立机构、场所，取得来自中国境内的利息收入

C.在中国境内未设立机构、场所，取得来自中国境外的利息收入

D.在中国境内设立机构、场所，取得来自中国境外的股息收入，该笔所得与境内所设机构、场所无联系

【答案】AB

4.甲居民企业 2017 年的下列支出中，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的有( )。

A.向投资者支付的股息 30 万元

B.税收滞纳金 3 万元

C.向税务机关缴纳的消费税 35 万元

D.被没收财物的损失 5 万元

【答案】ABD

5.根据增值税法律制度的规定，境内单位向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务中，适用零税率的有( )。

A.软件服务

B.研发服务

C.知识产权服务

D.合同能源管理服务

【答案】ABD

三、判断题

1.因重大误解订立的合同在当事人知道或应当知道日起三个月内可以进行撤销。()

【答案】正确。

2、企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护专用设备的，该专用设备投资额的 10%可以从企业当年的企业所得税应纳税所得额中抵免。()

【答案】错误。

3、企业发生的合理的企业不在当期资本化的借款费用，准予在企业所得税纳税前扣除。()

【答案】正确。

4、企业销售货物纳税义务发生时间为收到货款或取得销售凭证的当天。()

【答案】正确。

5、陈某李某口头约定李某将房屋出租给陈某一年，租金为每月 1000 元，该合同为不定期合同。()

【答案】正确。

6、甲股份公司设立期间，发起人向社会公开募集股份，认股人蒋某签订任务书后未如期缴付认股款项，为保证公司顺利设立，发起人未经催缴即对蒋某认购的股份另行募集，该募集行为有效。()

【答案】错误。

7、陈某向李某借款 5 万元，约定借款时间一年，未约定利息，还款时李某可要求陈某按银行同期同类贷款利率支付利息。()

【答案】错误。

在民间借贷中，借贷双方没有约定利息，出借人不得主张支付借期内的利息。

8、甲、乙两公司签订协议共同收购丙上市公司，当甲、乙共同持有的丙上市公司股份达到3%时，应在达到 3%之日起 5 日内编制权益变动报告书，向中国证监会和证券交易所提交书面报告，并通知丙公司，并予以公告。()

【答案】错误。

9、发明、实用新型和外观设计专利权的被保护期限自专利权被授权公告之日起计算。()

【答案】错误。

解析：发明专利权的期限为 20 年，实用新型专利权和外观设计专利权的期限为 10 年，均自申请日起计算。

10、有限合伙人可以将其在合伙企业中所占有的财产份额进行出质，合伙协议有约定的除外。()

【答案】正确。

四、简答题

1.2018 年 5 月 16 日，甲公司签发一张转账支票交付给同城的乙公司，该支票记载了付款日期，但未记载票面金额和收款人名称，乙公司收到该支票后，其财务人员对票面金额和收款人名称进行了补记，补记后票面金额为 20 万元，乙公司在 5 月 25 日向甲公司开户行提示付款，遭到退票，甲公司开户行退票理由如下：

(1)支票上票面金额和收款人名称记载与其他内容记载的字体不一致，显然不是出票人所记载;

(2)支票上记载了付期日期。

要求：

根据上述资料和票据法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题：

(1)甲公司开户行的退票理由(1)是否成立?简要说明理由。

(2)甲公司开户行的退票理由(2)是否成立?简要说明理由。

【答案】

(1)甲公司开户行的退票理由(1)不成立。①根据规定，支票上的金额可以由出票人授权补记，未补记前的支票，不得使用，即出票人可以授权收款人就支票金额补记。②支票上未记载收款人名称的，出票人可以授权收取支票的相对人补记，也可以由相对人再授权他人补记。

(2)甲公司开户行的退票理由(2)不成立。根据规定，支票限于见票即付，不得另行记载付款日期。另行记载付款日期的，该记载无效。支票的持票人应当自出票日起 10 日内提示付款。

2.甲公司为增值税一般纳税人，注册地在 M 市，2018 年 1 月发生事项如下：

(1)自产建筑用砂土、石料并销售，取得含税销售额 3429.9 万元，从事运输装卸服务，取得含税销售额 114.33 万元，为了自产建筑用砂土、石料购进……

(2)购进办公用品，支付价款 1000 万元，取得增值税专用发票注明税额 170 万元。

(3)进口设备，M 地海关确定的关税完税价格为 500 万元，关税税率 10%，增值税税率 17%。

问题：

(1)计算事项(1)应缴纳的增值税。

(2)购进办公用品的进项税额能否从销项税额中抵扣，简要说明理由。

(3)计算事项(3)甲公司进口设备应缴纳的进口环节增值税。

【答案】

(1)事项(1)应缴纳的增值税=(3429.9+114.33)÷(1+3%)×3%=103.23(万元)。

(2)购进办公用品的进项税额可以从销项税额中抵扣。

理由：外购货物，用于生产经营并且取得增值税专用发票的，进项税额可以从销项税额中抵扣。

(3)事项(3)甲公司进口设备应缴纳的进口环节增值税=500×(1+10%)×17%=93.5(万元)。

3. 甲、乙、丙、丁、戊五人共同投资设立一家有限责任公司，甲、乙、丙、丁以货币进行出资，戊用房屋进行出资。戊办理了权属变更手续将该房屋转移登记到公司名下，但一直未实际交付房屋。公司章程约定各股东均等享有表决权。之后，有限责任公司召开临时股东会修改公司章程，其中甲、乙、丙同意，丁和戊不同意。甲提出，戊未实际交付房屋，不享有表决权。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题：

(1)有限责任公司章程约定各股东均等享有表决权是否符合规定?

(2)甲提出戊不享有表决权的异议是否符合规定?

(3)有限责任公司临时股东会修改公司章程的决议能否通过?

【答案】

(1)公司章程约定各股东均等享有表决权符合法律规定。根据规定，有限责任公司的股东按照出资比例行使表决权，但公司章程另有规定的除外。在本题中，公司章程对表决权有特别规定，各股东可以均等享有表决权。

(2)甲提出的异议符合法律规定。根据规定，出资人以房屋、土地使用权或者需要办理权属登记的知识产权等财产出资，出资人已经就前述财产出资，办理权属变更手续但未交付给公司使用，公司或者其他股东主张其向公司交付，并在实际交付之前不享有相应股东权利的，人民法院应予支持。

(3)有限责任公司临时股东会修改公司章程的决议可以通过。根据规定，股东会会议作出修改公司章程的决议，必须经代表 2/3 以上表决权的股东通过。在本题中，戊不享有表决权，享有表决权的 4 人中有 3 人同意，超过 2/3，故该决议可以通过。

五、综合题

甲公司想要购买乙公司出售的专用仪器设备，但无力购买。于是向丙公司提出由丙公司购买后租出租给甲公司使用。

甲公司和丙公司签订了融资租赁合同合同约定。购买设备价款为五百万元由甲公司承担。租用期间为十年，每年支付租金八十万元。

丙公司因资金不足，向丁公司借款一百万元借款期间为六个月利息为十万元。利息从借款本金中预先扣除。

丁公司实际支付给丙公司九十万元。为保证借款合同顺利实施丙公司向丁公司抵押了价值四十万元的小汽车一辆并与丁公司签订了抵押合同。

戊公司作为保证人与丁公司签订了保证合同，合同当中未约定保证方式。丁公司与丙公司和戊公司未约定就担保权利实现时的实现顺序。丙公司与丁公司的借款合同期满后，丙公司无力偿还借款。丁公司发现丙公司欠薪十万元仓储费。在将抵押的车辆开至新公司的仓库。取回仓储货物时，车辆被新公司留置。

丁公司主张就被留置的车辆行使抵押权提出的理由如下：

一：留置车辆与欠款不属于同一同一法律关系新公司无权留置。

二：即使新公司有权留置旦丁公司抵押权在先应当先实现抵押权。

丁公司要求戊公司承担连带责任务公司抗辩理由如下：

一丁公司应当先就已经设置了抵押权的抵押物实现抵押权。

二戊公司应当就抵押权实现后不足清偿的部分承担一般保证责任。即承担，补充保证责任。

问题一：融资租赁期间，该专用仪器设备归谁所有。

问题二：丙公司向丁公司借款的本金，是多少，请简要说明理由。

问题三：丁公司主张就被留置车辆行使抵押权的理由一是否符合法律规定，请简要说明理由。

问题四：丁公司主张就被留置车辆行使抵押权的理由二是否符合法律规定，请简要说明理由。

问题五：戊公司对新公司要求提供连带责任的抗辩理由一是否成立，请简要说明理由。

问题六：戊公司对新公司要求提供连带责任的抗辩理由二是否成立，请简要说明理由。

【答案】

(1)融资租赁期间，该专用仪器设备归丙公司所有。根据规定，在融资租赁合同

中，出租人在租赁期间内享有租赁物的所有权。所以，融资租赁期间，该专用仪器设备归出

租人丙公司所有。

丙公司向丁公司的借款本金为 90 万元。根据规定，在借款合同中，借款利息不得预先在本金中扣除，利息预先在本金中扣除的，应当按照实际借款数额返还借款并计算利息。本题中，丙公司向丁公司借款 100 万元，预先扣除了利息 10 万元，实际交付金额为 90 万元，所以丙公司向丁公司的借款本金为 90 万元。

丁公司主张就被留置车辆行使抵押权的理由一不符合法律规定。根据规定，债权人留置的动产，应当与债券属于同一法律关系。但是，企业之间留置的除外。本题中，新公司与丙公司之间的留置属于商事留置的情形，即使不属于同一法律关系，依然可以行使留置权。所以，理由一不符合法律规定。

丁公司主张就被留置车辆行使抵押权的理由二不符合法律规定。根据规定，同一动产上已设立抵押权或者质权，该动产又被留置的，留置权人优先受偿。本题中，该车辆先设定抵押权，有被留置，留置权优先受偿。所以，丁公司主张就被留置车辆行使抵押权的理由二不符合法律规定。

戊公司对新公司要求提供连带责任的抗辩理由一成立。根据《物权法》的规定，被担保的债权既有物的担保又有人的担保，债务人不履行到期债务或者发生当事人约定的实现担保物权的情形，债权人应当按照约定实现债权;没有约定或者约定不明确，债务人自己提供物的担保的，债权人应当先就该物的担保实现债权。本题中，未约定就担保权利实现时的实现顺序，其中物的担保的小汽车为债务人丙公司自己提供的，债权人实现债权时有顺序限制，应当先就债务人自己的抵押物实现债权。所以，戊公司对新公司要求提供连带责任的抗辩理由一成立。

戊公司对新公司要求提供连带责任的抗辩理由二不成立。根据规定，当事人在保证合同中对保证方式没有约定或者约定不明确的，承担连带保证责任。本题中，戊公司与丁公司的保证合同中未约定保证方式，则戊公司应当承担连带保证责任。所以戊公司对新公司要求提供连带责任的抗辩理由二不成立。

2018年中级会计师成绩查询时间：

根据会计资格评价中心《关于2018年度全国会计专业技术资格中高级资格考试考务日程安排及有关事项的通知》 获悉，2018年中级会计职称考试成绩将于10月20日前公布，届时考生可登录“全国会计资格评价网”进行查询。